小心! CRS风暴下,“全球反避税”这十大误区勿进!_【环亚创富】

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小心! CRS风暴下,“全球反避税”这十大误区勿进!
发布时间:2018-10-24 10:14 作者:环亚创富阅读:

关键词:投资移民活动,环亚创富,环亚活动
摘 要:霹雳一声震天响,新政实施没商量!9月1日中国正式进入CRS体系。 美国全能政治思想家富兰克林曾说过,人生有两件事不可避免, 死亡和纳税。 这标志着中国富豪资产将面临裸奔。 具体来说

霹雳一声震天响,新政实施没商量!——9月1日中国正式进入CRS体系。

美国全能政治思想家富兰克林曾说过,“人生有两件事不可避免,死亡和纳税。”这标志着中国富豪资产将面临裸奔。

具体来说,CRS意味着中国开始于全球107个国籍交换非居民金融账户涉税信息。这使得国家税务机关能准确清晰地掌握中国公民在境外这些国家的收入和金融资产。国人一旦被列为高风险纳税人,在面临巨额资金来源不明审查的同时,还得补缴大额的个人所得税。

CRS到底是什么?对哪个人群的人会有影响?我在海外买了房产、股票或者保险,这些投资是否需要交税?别急,小心踩入下面“全球反避税”这十个误区:

1

CRS等同于全球征税

所谓全球征税,是指纳税人如果是某国的税收居民,则其在全球的收入都应当在该国申报和缴纳所得税。全球征税本质上是一个所得税范畴的概念。

而CRS实施的目的就是通过跨国之间的金融账户涉税信息的自动交换,实现一国纳税人在海外所持有账户的“透明化”,以便该国税务机关能准确把握其税收居民在海外的收入是否在本国依法履行了纳税义务。

但是,这并不等于一国纳税人在海外的资产都要被全球征税。因为从所得税,尤其是个人所得税的角度看,其征税对象是该个人的所得或者收入,而并非纳税人所拥有的资产本身。如果只是持有资产,但并没有所得,自然也不会存在所得税上的全球征税问题。

02

企业账户余额小于25万美元都不会被申报

对于账户持有人来说,其是否可以享受25万美元的豁免门槛规定,首先要考虑金融机构所在国家的法规是否有该豁免门槛的规定;其次,由于该豁免门槛并非强制性规定,金融机构可以根据其实际需要来决定是否适用该25万美元的门槛。

03

个人账户余额100万美元以上的才会被尽职调查和申报

在CRS下,对于个人持有的账户,不论是新增账户还是存量账户,也不论账户余额是多少(包括余额为0或负数的情形),均需要进行尽职调查,并没有规定100万美元以上的账户才需要申报。

04

房产、古董字画和珠宝等非金融资产,不需要申报

在CRS下,金融账户涉税信息自动交换的核心是“账户”,也就是说跨国之间共享的信息是金融账户信息,而并非金融资产信息,因为一个金融账户有可能同时涉及金融资产和非金融资产。

其中,金融资产的概念与金融机构身份属性以及金融账户类别的判定密切相关,单从金融资产本身无法判定其是否需要申报。一个金融账户如果属于需申报的账户,那么该账户下所持有的所有资产,不论是金融资产还是非金融资产,均需要申报和交换。

05

CRS实施以后,设立离岸信托没有任何意义

在CRS下,信托也有可能被判定为是金融机构,而需要对其账户持有人(例如委托人和受益人等)进行尽职调查;或者被判定为是消极非金融机构,如果其在金融机构持有账户,则会被要求提供信托实际控制人(例如委托人和受益人)的信息。

但是信托被纳入到CRS下的申报体系,并不会导致信托丧失其本身具有的资产分离和保全、税收优化以及信息隐秘等优势。

从中国的角度,尽管CRS实施后,理论上中国税收居民在海外所设立信托的相关金融账户信息会被申报和交换到中国税务机关,但是这并不代表信托就失去了隐秘性。

因为,CRS下的所谓“资产曝光”只是相对税务机关来说,而且CRS下跨国之间交换的信息具有十分严格的保密性要求,信托本身的隐秘性仍然存在,并不会公之于众。

06

既然CRS是申报“非居民”的信息,那把钱存在中国境内最“安全”

的确,根据中国的CRS法规,金融机构只需要申报非居民(非中国税收居民)所持有账户的信息,但是不妨试想一下,非居民的信息都需要申报了,居民的信息申报还会远吗?

07

美国不是CRS参与国,所以把钱放在美国最“安全”

尽管美国没有加入CRS,不属于CRS参与国,但是美国与中国在2014年就已经就《海外税务合规法案》(FATCA)的政府间协议达成实质一致。

虽然中美FATCA政府间协议目前只是属于草签状态,但是中国已经被美国财政部列入“作为存在有效政府间协议”的国家名单中。基于此,中国的金融机构不实际进行FATCA下的合规工作,仍然可以不受FATCA下对于不合规金融机构30%预提所得税的处罚。

此外,基于美国财政部和国税局2016年7月发布的《税收程序规定(2016-27号)》的规定,美国政府已经开始“催促”草签FATCA的国家正式签署FATCA协议并予以实施,同时要求这些国家必须在2016年12月31日之前向美国财政部提交有关FATCA实施的具体安排和解释,否则从2017年1月1日起将会把该国从“作为存在有效政府间协议”的国家名单中除名。

目前,中国仍属于“作为存在有效政府间协议”的国家,因此可以推断,中美之间签署正式的FATCA协议将指日可待。

08

设立在“避税天堂”的离岸壳公司,属于积极非金融机构而不需要被“穿透”

金融机构在识别机构账户持有人时,如果该机构账户持有人属于消极非金融机构(即不属于金融机构类别,不从事积极的经营活动,且大部分的收入都来源于利息、股息等消极收入),那么金融机构需要“穿透”该机构账户持有人,识别其实际控制人。

实际上,设立在“避税天堂”的离岸壳公司大多属于上述消极非金融机构。这些公司设立后通常不会有实质性的经营活动。尤其是很多设立在离岸避税地的外贸公司,其主要的功能就是“与境外签合同”和“收款”,而仅仅持有能够产生消极收入的资产(例如现金存款)。在CRS下,其应当属于消极非金融机构,是需要被“穿透”的。

09

投资移民,获得小国护照和税收居民身份就可以规避CRS

由于CRS下的账户信息交换是以账户持有人的税收居民身份为基础进行的,因此一些人考虑是否可以通过改变国籍和税收居民身份来达到规避CRS的目的。

但这种操作有两个巨大的潜在风险

首先,在CRS下,账户持有人需要在其提交给金融机构的《税收居民身份自我声明》中申报其所有的税收居民身份所在国。也就是说,如果一个中国居民通过参与“居民投资计划”获得了小国的护照和居民身份,但是其本人仍然大部分时间都居住在中国境内且构成中国的税收居民,则仍需对中国居民身份信息进行申报,如果故意隐瞒,则可能会面临金融机构所在国家CRS法规下的民事或者刑事处罚;其隐瞒和伪造身份的行为,甚至还会触发金融犯罪条款。

其次,经合组织作为CRS全球执行的“总协调人”,早已经注意到这类“居民投资计划”的规避方案,并且已经着手进行协调和处理。所以只是时间的问题。

10

全球116个CRS参与国之间都会进行CRS下的账户信息自动交换

各国之间进行CRS下的账户信息自动交换,在具备了多边国际法律条约以及相关数据安全制度等的基础上,还需要一个额外的“激活”程序,即各国在提交给经合组织秘书处的“愿意交换国家名单”中列明伙伴国。只有那些相互交换关系被“激活”成功的国家之间,才会切实进行CRS下的账户信息交换。

根据经合组织在其官方网站公布的信息,截至2017年8月7日,全球已经有超过2000个CRS下的交换关系被“激活”,其中根据经合组织公布的官方数据,中国目前已经与74个国家在MCAA下的交换关系激活成功。到2018年5月31日中国金融机构的第一次CRS信息申报截止日期之前,还会有更多国家与中国之间的交换关系被激活。

总之,全球CRS下,想要更好的保护我们的资产,还是要听听专业人士的见解,比如参加环亚10月28日活动,现场为您指点迷津。

 

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